知识库可享受最高达合格支出 35% 的税收优惠。单名被抚养人的最高可优惠支出为 3,000 美元，两名及以上被抚养人则为 6,000 美元。
- 符合资格的照料对象
子女和受抚养人照料优惠适用于有家庭、有工作并为以下合格人员的照料承担合格费用的纳税人：
（1）接受照料时年龄未满 13 岁的合格子女被抚养人；
（2）任何年龄的残疾被抚养人（无论是否符合被抚养人申报条件），但须满足被抚养人的抚养测试（即纳税人提供其至少一半的生活支持）；
（3）因残疾无法自理的配偶。
- 劳动所得要求
已婚纳税人双方均须有工资、薪金或自雇净收入等劳动所得，方可享受子女照料优惠（除非一方为全日制学生或身体 / 精神机制有损）。优惠额计算方式为：取以下三者中的最小值 ：
（1）配偶中较低一方的劳动所得
（2）实际子女照料支出
（3）支出上限（即单名儿童3,000美元，或两名及以上儿童6,000美元）
再将该最小值乘以适用比例（最高 35%）。
- 符合资格的支出范围
合格支出须以支持纳税人从事有酬工作为目的（即允许其工作或求职），包括保姆服务费，托儿所费用，日托服务费用，但不包含小学教育支出。
- 优惠计算（收入金额未根据通货膨胀调整）
（1）优惠额根据调整后总收入（AGI），在允许的就业相关费用的20%至35%之间浮动；
（2）调整后总收入超过 43,000 美元的纳税人，优惠额为允许费用的 20%；
（3）调整后总收入不超过 15,000 美元的纳税人，优惠额为允许费用的 35%；
（4）调整后总收入在 15,001 美元至 43,000 美元之间的，优惠比例按 20% 至 35% 梯度计算。
符合年龄 65 岁及以上；或未满 65 岁但因永久性残疾退休条件的个人可享受 “合格收入” 15% 的税收优惠。
- 基准金额（未根据通货膨胀调整）
用于计算优惠的基准金额如下：
（1）单身人士、寡妇或鳏夫：5,000 美元；
（2）夫妻联合申报且仅一方符合条件：5,000 美元；
（3）夫妻联合申报且双方均符合条件：7,500 美元；
（4）符合条件但选择单独申报的已婚人士：3,750 美元。
若符合条件的个人未满 65 岁且残疾收入低于 5,000 美元，基准金额上限为 5,000 美元。
- 符合资格的收入
纳税人的 “合格收入” 计算方式为：
（1）
基准金额减去纳税人收到的任何社会保障付款及其他可排除的养老金或年金；及
（2）
纳税人调整后总收入（AGI）超过以下阈值部分的 50%：
(ⅰ) 单身纳税人：7,500 美元；
(ⅱ) 夫妻联合申报：10,000 美元；
(ⅲ) 夫妻单独申报：5,000 美元。
- 优惠计算
65 岁及以上纳税人的老年人或残疾人税收优惠计算步骤为以规定的基准金额为起点，减去社会保障付款及其他可排除养老金以及调整后总收入超过对应阈值部分的 50%，若结果为正，将其乘以 15%，即为允许的税收优惠额。
若满足相关要求，纳税人可通过美国机会税收优惠（American Opportunity Tax Credit）、终身学习优惠（Lifetime Learning Credit）及 / 或 Coverdell 教育储蓄账户的免税分配（用于支付高等教育费用）抵消高等教育成本。
- 美国机会税收优惠（最高 2,500 美元）
美国机会税收优惠（AOTC）适用于在经认可的教育机构就读的学生前四年高等教育（学院）的符合条件的学费、教育费用及课程材料（含书籍）支出，可抵减联邦所得税。具体规定如下：
（1）
优惠额计算（最高 2,500 美元）：前 2,000 美元符合条件的支出的 100%，加上当年支付的后续 2,000 美元支出的 25%。在特定限制下，美国机会税收优惠的 40% 为可退还部分（不可退还部分可抵减常规税及替代性最低税），即最高 1,000 美元（2,500 美元 ×40%）可获退税。
（2）
符合条件的支出以 “每位学生” 为单位，且必须为纳税人本人、配偶或被抚养人产生的支出。若子女被父母申报为被抚养人，父母与子女共同支付的相关支出均视为由父母支付。学生须在纳税年度内至少一个学期为半工半读状态。如果学生被认定犯有联邦或州毒品重罪（当年或以前年度），则不能享受该优惠。
（3）
当调整后的 AGI 超过 80,000 美元（夫妻联合申报为 160,000 美元）时开始逐步取消，超过 90,000 美元（夫妻联合申报为 180,000 美元）时完全取消，且这些阈值不随通货膨胀调整。
- 终身学习优惠（每年最高 2,000 美元）
终身学习优惠（LLC）适用于在经认可的教育机构中支付符合条件的学费和相关教育费用（不包括教科书，除非是通过该机构强制购买的），年限不限，具体规定如下：
（1）
优惠额为符合条件的支出的 20%，最高不超过 10,000 美元（即最高优惠 2,000 美元）。符合条件的支出包括本科课程、研究生课程、特定专业学位课程及获取或提升职业技能的课程的学费与费用。符合条件的支出以 “每位纳税人” 为单位（夫妻联合申报视为单一纳税人），而非 “每位学生”，因此无论符合条件的学生数量多少，最高优惠额均为 2,000 美元。
（2）
与美国机会税收优惠相同，被抚养子女支付的支出视为由父母支付。
需留意以上两项的没有单一优惠限制，即纳税人无需在年度纳税申报中仅选择一种优惠。例如，父母可在同一纳税年度为一名子女的支出申请终身学习优惠，同时为另一名子女的支出申请美国机会税收优惠。
- Coverdell 教育储蓄账户
该独立教育储蓄账户用于支付指定受益人的符合条件的教育费用，缴款不可税前扣除，每位受益人年度最高缴款额为 2,000 美元。账户内收益可免税累积，本金与收益的分配若用于指定受益人的符合条件的教育费用（也可用于符合条件的中小学教育费用），则可全额免税。
传统个人退休账户（Traditional IRA）、罗斯个人退休账户（Roth IRA）、401 (k) 计划、SIMPLE IRA（自雇人士适用）及其他特定符合条件的计划的缴款，可享受可抵减常规税及替代性最低税的不可退还税收优惠。对于 2018 至 2025 纳税年度，改善生活体验计划（ABLE 计划）的受益人可以为其 ABLE 账户的缴款申请储蓄抵免，但该优惠不适用于非 ABLE 账户持有人的非受益人缴款人。
符合条件的纳税人是指纳税年度结束时年满 18 周岁的纳税人，非全日制学生以及非其他纳税人的被抚养人。优惠额以个人纳税义务为限（根据 8880 表格《优惠限额计算表》计算），且不可结转使用。
纳税人可就向外国或美国属地缴纳的所得税申请税收优惠，但个人可获得的优惠额存在限制。作为替代方案，个人也可将已缴纳的外国税款作为分项扣除项目扣除。
若选择分项扣除，外国税款扣除额无限制；但外国税收优惠额不得超过已缴纳的外国税款金额；或优惠限额（来自所有外国业务的应税收入 ÷ 全球应税收入）× 美国税收（扣除外国税收优惠前）两者中的较小值。任何未获批准的外国税收优惠可向后结转 1 年，向前结转 10 年。详情请见前篇文章 https://www.kaizencpa.com/chs/Knowledge/info/id/1772.html
一般商业优惠是若干优惠项目的组合，包括投资优惠、工作机会优惠、增量研究优惠（通常为当年合格研究支出超过基准金额部分的 20%）、低收入住房优惠、雇主提供儿童照料优惠、带薪家庭及医疗休假优惠、能源优惠及其他非经常性优惠。
优惠额不得超过 “净所得税”（常规所得税加上替代性最低税，减去不可退还税收优惠但不包括替代性最低税优惠），再减去超过 25,000 美元的常规纳税义务的 25%；或当年的 “暂定最低税”两者中的较大值。任何未获批准的一般商业优惠可向后结转 1 年，向前结转 20 年。
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