資料庫
- 判斷員工與獨立承包人關係的三大要素
判斷工作人員是否屬於員工（Employee）或獨立承包人（Independent Contractor）需要根據具體情況綜合判斷，通常從以下三個方面進行判斷：
（1）
行為控制（Behavioral Control）：企業是否有權控制工作的執行方式和過程。
（2）
財務控制（Financial Control）：企業是否掌控支付方式、費用報銷政策，以及是否提供工具材料等。
（3）
關係性質（Type of Relationship）：雙方是否簽署僱傭合同？是否有員工福利？是否存在長期僱傭意圖？
- 員工與獨立承包人的稅務申報要求
（1）
員工的稅務申報要求：
僱主需要根據員工填寫聯邦預扣稅表（Form W-4）及相應的州預扣稅表，來計算每次工資中應扣的聯邦及州所得稅。同時僱主還必須從工資中扣繳員工部分的社保稅（6.2%）和醫保稅（1.45%），並繳納相應的僱主份額（社保稅（6.2%）和醫保稅（1.45%））。僱主還需要為員工繳納聯邦失業稅（Federal Unemployment Tax Act）、相應的州失業稅以及購買勞工保險（Worker’s Compensation）等。
僱主必須在次年的1月31日前，為其員工發放W-2表格，報告支付給員工的工資、其他補償及各項稅款等。
（2）
獨立承包人的稅務申報要求
獨立承包人的年度淨收入在400美金以上，必須繳納自雇稅（Self-employment Tax，15.3%），並在個人納稅申報表的Schedule C 中申報收入與費用。
根據OBBBA法案（One Big Beautiful Bill Act），自2026年1月1日起，企業向獨立承包人全年累計支付金額達到2,000美金或以上（2026年1月1日以前，該門檻為600美金），企業必須在次年1月31日前為每位獨立承包人發放Form 1099-NEC。
企業通常無須為獨立承包人代扣代繳所得稅、社保稅和醫保稅，也無須繳納相應的僱主份額，失業稅等。若付款人未取得獨立承包人的 SSN 或 TIN（納稅人識別號），需強制預扣 24% 的聯邦所得稅（Backup Withholding）。如支付給非居民外國人，則需預扣 30%的聯邦所得稅，除非有稅收協定。
某些工作人員可能被歸類為法定僱員或法定非僱員：
- 法定僱員（Statutory Employees）
對於法定僱員，僱主通常為其發放Form W-2，並在第13欄勾選「Statutory Employee」。僱主需要為其代扣代繳社保稅與醫保稅，但不一定繳納聯邦失業稅（FUTA）。
法定僱員在進行個人所得稅申報時，將該收入申報於Schedule C（類似於自僱人士），但不需要填寫Schedule SE（因為社保稅與醫保稅已由僱主代繳）。
- 法定非僱員（Statutory Nonemployees）
法定非僱員的薪酬基於銷售額，而非工作時間，並且服務需依據書面合約（合約需明確規定服務提供者不被視為員工）。若陪伴看護人員並非隸屬於某家陪伴看護中介服務的僱員，則通常被視為自僱人士，除非接受服務的一方擁有對該看護人員進行指揮與控制的權利。
法定非僱員通常會收到Form 1099-NEC。隨後，納稅人需將該收入填報於個人所得稅申報表的Schedule C 中。
當企業僱傭家庭成員時，其稅務要求可能與普通員工不同，主要根據家庭關係與企業類型來決定。
- 父母僱傭子女
當個體經營者（Sole Proprietor）或夫妻合夥企業（Qualified Joint Venture）僱傭自己的子女時，工資需按正常標準繳納聯邦所得稅（Federal Income Tax），但在以下情況下可以免除社保（Social Security）和醫保（Medicare）稅以及FUTA（聯邦失業稅）：
子女年齡
FICA（社保+醫保）
FUTA（失業稅）
未滿18 歲
豁免
豁免
18–20 歲
需繳 FICA
豁免
滿21 歲以上
需繳 FICA
需繳 FUTA
注意：如果公司是 C 公司或 S 公司，則不能豁免。
- 配偶僱傭配偶
若配偶為另一配偶所擁有的獨資企業（Sole proprietorship）工作時，工資需繳納聯邦所得稅、社保和醫保稅，但可免除 FUTA（失業稅）。若該企業是公司（Corporation）或合夥企業（Partnership），則工資需繳納所有稅項。
|
免責聲明 本文所及之內容和觀點僅為一般資訊分享，不構成對任何人的任何專業建議，啓源不對因信賴本文所及之內容而導致的任何損失承擔任何責任。 |
語言選擇
關閉
