新加坡 FRS 116 實務指南
多年來，財務報告最常見的批評之一是，它允許公司的一項關鍵財務義務被「隱藏」。企業可能承擔着重大的、不可避免的租賃承諾（例如辦公室、船舶或機器），但財務報表使用者卻無法在資產負債表中看到這些負債。隨着《FRS 116 租賃》的推出，這一情況發生了改變。
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什麼是 FRS 116？
FRS 116（物業、廠房及設備）是指為生產或提供商品或服務、出租給他人或用於行政目的而持有的有形資產，並且預計使用期限超過一個會計期間。
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核心原則：承租人單一模型
FRS 116 最大的變化是取消了承租人對經營租賃的分類。
在舊準則下，承租人需區分：
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融資租賃（轉移了資產的風險和報酬）
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經營租賃（類似租金支出）
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FRS 116 以單一的資產負債表模型取代該雙重模式，類似於原融資租賃的處理方式：
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使用權資產（Right-of-Use Asset）：確認在租賃期內使用資產的權利
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租賃負債（Lease Liability）：確認未來租金支付的義務
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這意味着，大多數租賃將同時在資產負債表中確認資產和負債。
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出租人的處理
出租人的會計處理基本保持不變，仍需區分：
FRS 116 的重點主要在於提高承租人財務報表的透明度。
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豁免：兩項例外
FRS 116 提供兩項簡化處理：
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短期租賃：租期不超過12個月
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低價值資產：例如電腦、小型辦公家具（一般參考新資產價值不超過5,000新元）
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對於這些租賃，企業可以：
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不確認使用權資產及租賃負債
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直接將租金費用計入損益
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示例
(a)
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Style Pte. Ltd. 簽訂5年租約，每年租金50,000新元
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舊準則：每年確認租金費用50,000
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FRS 116：
- 初始確認約227,000新元的使用權資產和租賃負債
- 後續確認折舊費用及利息費用
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(b)
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Adventures Pte. Ltd. 租用酒店會議室2個月，每月1,500新元
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(c)
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Studio Pte. Ltd. 租賃複印機3年，每月50新元，設備價值約2,000新元
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為什麼需要這一變革？
FRS 116 的推出旨在提升透明度。
舊準則下：
• 租賃負債未體現在資產負債表
• 投資者需自行估算（「負債化」調整）
新準則帶來的好處：
• 更強的可比性
• 更準確的財務指標（如 ROCE、負債率）
• 更完整的財務狀況
結論
FRS 116 是租賃會計的一項重大變革，使財務報表更真實反映企業的經濟實質。理解該準則對於企業而言已成為必要條件，以確保財務報告的準確性及與利益相關者的有效溝通。
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