在上幾篇對美國個人所得稅體系中幾種扣除機制的探討基礎上，了解了扣除機制（Deductions）與不可退還稅收優惠（Nonrefundable Credits），本篇將繼續介紹更具普惠價值的可退還稅收優惠（Refundable Tax Credits）。此類優惠不僅可將應納稅額減至零，其超額部分還將以現金形式退還納稅人，這一特性使其成為中低收入家庭的關鍵稅負調節工具。

本篇將簡要介紹兒童稅收優惠；勞動所得稅收優惠及小型僱主養老金計劃啟動成本優惠。通過釐清適用條件、計算規則及退稅流程，助力納稅人最大化政策紅利，實現合法稅負優化與現金流提升的雙重目標。

一、  兒童稅收優惠

納稅人可為每名 「符合條件的子女」 申請 2,000 美元稅收優惠，但子女年齡必須未滿 17 周歲。符合條件的子女必須持有效社會安全號碼；無社會安全號碼的子女可作為 「其他被撫養人」 申請部分優惠。

對於符合《美國國內稅收法》第 152 條規則的受撫養人、若其已年滿17周歲（或未滿17周歲但無有效社會安全號碼），可享受 500 美元的不可退還稅收優惠。該政策適用於 2018 至 2025 納稅年度。

二、  勞動所得稅收優惠（EITC）

勞動所得包括工資、薪金、獎金、其他形式的僱員報酬及自雇收入，不包含養老金和年金收入。

若個人 「不符合條件的收入」 在 2024 年超過 11,600 美元（2025 年為 11,950 美元），則不得申請該優惠。不符合條件的收入包括應納稅和免稅利息、股息、淨租金與特許權使用費收入、淨資本利得收入，以及除自雇收入外的淨被動收入。

三、  小型僱主養老金計劃啟動成本優惠

對於 2019 年 12 月 31 日後開始的納稅年度，符合條件的僱主可在首個優惠年度及隨後兩個納稅年度申請稅收優惠。優惠額為合格啟動成本的 50%（員工少於 50 人的企業為 100%），最高為 (a) 500 美元；或 (b) (i) 每名不屬於有資格參與僱主計劃的 「高薪員工 」的員工人數 × 250 美元，或 (ii) 5,000 美元，以二者中較小者為準。

參考資料：
https://www.irs.gov/pub/irspdf/f1040s1.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p529.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p590a.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-23-75.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i3903.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p550.pdf

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