資料庫
- 非逐項扣除者適用標準扣除額，金額根據申報狀態確定：
（1）
單身納稅人：2024 年 14,600 美元（2025 年 15,000 美元）
（2）
戶主（HOH）：2024 年 21,900 美元（2025 年 22,500 美元）
（3）
已婚聯合申報（MFJ）或喪偶者：2024 年 29,200 美元（2025 年 30,000 美元）
（4）
已婚納稅人單獨申報（MFS，僅當夫妻雙方均不逐項扣除時適用）：2024 年 14,600 美元（2025 年 15,000 美元）
- 老年人及 / 或盲人額外扣除額
美國稅收制度為年滿65歲、失明或兩者兼有的納稅人提供附加標準扣除額，其金額結構基於申報狀態（單身或已婚）、符合條件的個人數量（1人或2人）以及納稅年度。
2024年單身申報者若有一名符合條件（年滿65歲或失明）的個人，可獲1,950美元（若同時年滿65歲且失明，則為3,900美元）。共同申報的已婚夫婦，若一方配偶符合條件（年滿65歲或失明），可獲1,550美元（若該配偶同時滿足兩個條件，則為3,100美元）；若兩名家庭成員均符合條件（每人年滿65歲或失明），可獲3,100美元（若兩人均年滿65歲且失明，則為6,200美元）。
2025年單身申報者可獲2,000美元（或同時滿足兩個條件則為4,000美元）。共同申報的已婚夫婦方配偶符合條件獲1,600美元（或該配偶同時滿足兩個條件則為3,200美元）；兩名符合條件的個人：每人年滿65歲或失明獲3,200美元（兩人均年滿65歲且失明則為6,400美元）。
- 受他人撫養者的標準扣除額
2024 年標準扣除額為以下兩者中的較大值：1,300 美元（2025 年 1,350 美元），或勞動收入加 450 美元（2025 年仍為 450 美元）。
受撫養人的標準扣除額仍受該納稅年度常規標準扣除額限制。受撫養納稅人可與其他納稅人同等享受因失明及 / 或年滿 65 歲產生的額外標準扣除額。
逐項扣除屬於 「從調整後總收入（AGI）中扣除」 的項目，需在個人納稅人 1040 表格的附表 A 中填報。已婚單獨申報的納稅人必須統一選擇標準扣除或逐項扣除，不得一方選擇標準扣除而另一方選擇逐項扣除。
- 醫療費用
符合條件的醫療費用在超過醫療保險報銷額及納稅人 AGI 的 7.5% 的部分可扣除。醫療費用可扣除支付對象包括納稅人本人，配偶以及從納稅人處獲得超過一半生活支持的受撫養人。
可扣除的醫療費用包括藥品和處方藥、醫師服務費、醫療保險費（以及被視為醫療必需的長期護理保險費）、前往醫療機構的交通費（可按實際費用或國稅局批准的里程津貼計算），以及因身體殘障產生的費用，例如為方便殘障人士而移除住所中建築障礙的支出。
不可扣除的醫療費用包括整容手術、人壽保險費、無醫療必要的資本性支出、健身俱樂部會員費以及個人衛生物品，如牙膏、非處方藥或尿布。
- 州、地方及外國稅收
州及地方所得稅、財產稅和銷售稅的逐項扣除總額限制為 10,000 美元。在 2018 至 2025 納稅年度，非貿易或業務產生的外國房地產稅不可扣除。不可扣除的稅種包括聯邦稅、遺產 / 繼承稅，以及通過附表 C（商業）和附表 E（租賃）申報的相關稅費。
（1）
不動產稅（州及地方稅）
州和地方不動產稅可扣除，規則涵蓋：出售/購買年度的按比例分攤；在抗議下支付的稅款（後續收回需計入收入）；由第三方託管賬戶持有的稅款（僅在匯付給徵稅機關時可扣除）；外國不動產稅（僅當用於貿易/業務相關時可扣除）；為增值而持有的土地（納稅人可選擇資本化或扣除該稅款）；以及用於業務用途的住宅部分（可在附表C中扣除）。
（2）
所得稅（州、地方及外國）
可扣除的州、地方和外國所得稅包括在納稅年度內支付的預估稅款；從工資中預扣的稅款；以及在當年支付的上一納稅年度評定的稅款。
（3）
個人財產稅（州及地方）
個人財產稅指州及地方政府對納稅人擁有的個人財產（如車輛、船隻）徵收的稅款。
（4）
銷售稅選擇扣除
納稅人可選擇扣除州及地方所得稅或州及地方一般銷售稅。若選擇扣除已支付的銷售稅，金額按實際支付的一般銷售稅總額或IRS 表格列示金額，加上機動車、船隻或其他 IRS 批准項目的銷售稅確定。
- 利息支出
（1）
住房抵押貸款利息
住房抵押貸款利息的符合條件的債務最高限額為 75 萬美元（已婚分開申報者為 37.5 萬美元），允許扣除主要住宅或第二套住宅的 「合格住房利息」。專門用於業務用途的抵押貸款利息可在附表 C 中扣除，而分配至住宅租賃活動的利息則可通過附表 E 申報。
合格債務的定義是用於購買、建造或大幅改善主要或第二住所的債務，前提是該債務以房產為抵押。
（2）
投資利息支出（表格4952）
個人投資利息支出（通過附表 4952 申報）的扣除額限制為其淨應稅投資收入，其中投資收入包括利息、普通股息、租金、特許權使用費及長短期資本利得，但不包含免稅債券利息，且與此類免稅債券相關的利息費用不可扣除。
投資利息費用不涵蓋計算被動活動或納稅人未積極參與的出租房地產收入 / 損失時涉及的利息，任何超限額的投資利息費用可無限期結轉，直至在後續年度中完全用於抵減淨投資收入。
（3）
個人利息（不可扣除）
個人利息包括向銀行借入個人貸款或借款產生的利息、人壽保險貸款利息、銀行信用卡利息、以及購買個人財產（如汽車和電視機）的利息。還包括聯邦、州或地方稅款少繳的利息，以及未用於改善住房的房屋淨值貸款利息。
（4）
預付利息（需分配到相應期間）
預付利息必須分配到貸款期間（對於支付該款項的納稅人），即使是現金收付制納稅人也是如此。
（5）
教育貸款利息（調整項/非分項扣除）
教育貸款利息是一項調整項，用於計算調整後總收入（AGI）。它不屬於分項扣除。
- 慈善捐贈
向符合資格的慈善組織進行的慈善捐贈可享受稅收扣除，但需滿足嚴格的證明要求，無論金額大小，納稅人必須保留所有現金捐贈的記錄（如作廢支票、書面確認函）。值得注意的是，捐贈者應避免捐贈有虧損基礎的財產，因為此類捐贈不會帶來稅收優惠。
現金捐贈的扣除額限制在調整後總收入（AGI）的60%，向公共慈善機構捐贈的長期資本收益財產不得超過 AGI 的 30%（私人基金會為 20%）。超出這些限額的超額捐贈可結轉五年。
納稅人只能扣除超出所獲補償部分的捐贈額。如果慈善組織收到超過75美元的捐贈，同時向捐贈人提供商品或服務作為回報，則必須向捐贈人提供一份書面聲明，估算該支付款項中可扣除部分的價值。
納稅人為接待全日制學生（如交換生）而發生的費用也可能享有慈善扣除。學生年級不得超過 12 年級。在學生居住並就學的每一個完整月份（即在家中居住 15 天或以上），可按每人每月最高 50 美元的標準進行扣除。
|
免責聲明 本文所及之內容和觀點僅為一般資訊分享，不構成對任何人的任何專業建議，啓源不對因信賴本文所及之內容而導致的任何損失承擔任何責任。 |
語言選擇
關閉
