马来西亚个人税务回扣
税务回扣，是马来西亚及新加坡等地的华文翻译，在中国被称为“减免税额” ，在香港一般会表述为“宽减额”，其在马来西亚税务法律的原文为“Tax Rebate”，是指直接减少纳税人的应缴税款，从而降低纳税的实际税负。
马来西亚的个人税务回扣是专门给予居民个人的税务优惠，可直接减少其应缴所得税额。只有在特定课税年度被视为税务居民的纳税人，才可享有这些回扣，以体现对个人、家庭及宗教责任的财政考量。
清楚了解各项回扣及其申请条件，对于纳税人遵守《1967 年所得税法》（简称“该法令”）以及申报所有可享有的回扣金额至关重要。
-
个人回扣
根据该法第 6A(2)(a) 条，凡在相关课税年度内，其应课税收入不超过 35,000马币 的居民个人，可享有 400马币 的税务回扣。
-
此回扣以个人为单位计算，每位符合资格的纳税人可独立申请。
-
如果夫妻选择分别评税，且双方的应课税收入均不超过规定门槛，则双方均可各自享有 400马币 的回扣。
|
-
配偶回扣
根据该法第 6A(2)(b) 和 6A(2)(c) 条，居民个人若符合以下条件，可额外享有 400马币 的税务回扣：
-
其应课税收入不超过 35,000马币；以及
-
符合该法第 45A、47(1) 或 47(2) 条下的 4,000马币 配偶扣除额。
|
因此，若纳税人同时符合配偶扣除资格，并处于规定的收入门槛内，则其可享有最高共 800马币的税务回扣（包括 400马币 的个人回扣及 400马币 的配偶回扣）。
-
宗教捐献回扣
根据该法第 6A(3) 条，纳税人在课税年度内所缴付的天课（zakat）、开斋捐（fitrah）或其他伊斯兰教义规定的宗教义务款项，可获税务回扣。
-
可申请的回扣金额等同于实际缴付金额，但以应缴税额为上限。
-
天课（Zakat）指按照伊斯兰教法，以 2.5% 的比率对符合条件的资产所计算的年度宗教捐献。
-
开斋捐（Fitrah）是穆斯林在斋月结束时必须缴付的宗教义务款。
-
申请必须以由法律设立的宗教机构所发出的正式收据作为凭证。
|
此回扣旨在认可穆斯林纳税人的宗教义务，并确保其向受认可的伊斯兰宗教机构所缴付的相关款项，可抵扣其所得税负担。
-
宗教朝圣离境税回扣
根据该法第 6A(2A) 条，若居民个人以乘坐飞机方式离境，以执行以下宗教朝圣活动，则可享有相等于其已缴付离境税金额的回扣：
-
进行副朝（Umrah）；或
-
进行其他宗教朝圣（不包括正朝 Hajj，因为正朝的离境税由朝圣基金局负责承担）。
|
该回扣在个人一生中最多仅限两次，且仅适用于离境税由个人为其自身旅程亲自缴付的情况。若离境税由他人代付，或是个人为配偶、家庭成员或其他任何人所缴付的离境税，则不可申请此项回扣。
为证明申请资格，纳税人须保留以下文件：
（a）. 相关航班的登机证；及
（b）. 证明已进行宗教朝圣活动的文件，如下所示：
|
宗教朝圣类型
|
所需证明文件
|
|
副朝（Umrah）
|
由沙特阿拉伯王国大使馆签发的签证副本
|
|
其他获认可的宗教朝圣
|
由首相署国家团结与融合局属下“宗教间理解与和谐促进委员会”认可的宗教机构所出具的书面证明
|
此回扣适用于所有评税类型，但仅限于评税通知书上列明姓名的个人申请。
自 2019 年 9 月 1 日起，对国际离境的乘客征收的离境税如下：
|
舱位类别
|
目的地 / 税率
|
|
东盟国家目的地
|
非东盟国家目的地
|
|
马币
|
马币
|
|
经济舱
|
8
|
20
|
|
商务舱或头等舱
|
50
|
150
|
上述规定自 2019课税年度 起生效，依据该法第 6A(2A) 条及《2019 年离境税（离境税税率）法令》[P.U.(A) 213/2019]。
-
结语
该法所规定的税务回扣，可直接减少符合资格的居民个人应缴所得税额，并在计算最终税务负担后予以适用。纳税人应确保符合所有申请条件，并妥善保存相关凭证，以支持其在报税时所提出的回扣申请。
欲了解更多信息，请浏览马来西亚内陆税收局官方网站：
https://www.hasil.gov.my/en
启源集团拥有经验丰富的专业团队，为客户提供马来西亚公司的筹建、注册及各类许可证/牌照的申请及后续维护、税务筹划、会计审计、移民签证及知识产权服务，有关详情请咨询我们的专业顾问。
知识库
