随着《2025年财政法案》在《1967年所得税法令》（以下简称“该法令”）附表1中引入第XXIII部分，财政部长已在宪报上公布《2026年所得税（关于有限责任合伙企业利润之个人应纳税所得额的确定）细则》[P.U.(A) 278/2026]。

该细则规定了用于在归属于有限责任合伙企业利润分配的部分与剩余应纳税所得额之间，对个人合伙人的应纳税所得额进行分摊的法定公式。该细则自2026课税年度及随后的课税年度起生效。

一、  适用范围

该分摊机制适用于马来西亚居民或非居民个人合伙人，且其在一个课税年度的基准期内：

1. 从有限责任合伙企业收到源自马来西亚、以现金或实物形式支付、记入或分配的利润分配。
2. 在该基准期内从有限责任合伙企业收到的利润分配总额超过100,000马币。

二、  计算公式

对于符合条件的个人合伙人，归属于有限责任合伙企业利润分配的应纳税所得额按以下公式计算：

归属于有限责任合伙企业部分应纳税所得额 = AB × C

其中：

项目	定义
A	根据该法令第54C条，在课税年度基准期内与有限责任合伙企业利润相关的法定收入。
B	在该课税年度基准期内的总收入。
C	在该课税年度基准期内，根据该法令附表1第I部分第1段（针对居民个人）或第I部分第1A段（针对非居民个人）以及第XXIII部分规定应纳税的应纳税所得额。

如果个人根据该法令第45(2)款与配偶进行联合评估，“总收入”（B）应为夫妻双方合并的总收入。

三、  税务处理与适用税率

一旦分摊，应纳税所得额中的有限责任合伙企业利润部分将按照该法令附表1第XXIII部分规定的2%统一税率征税。

个人应纳税所得额的余额将继续按以下税率征税：

1. 对于居民个人，适用该法令附表1第I部分第1段下的累进税率；或
2. 对于非居民个人，适用该法令附表1第I部分第1A段下30%的统一税率。

实际上，2%的优惠税率仅适用于分摊的有限责任合伙企业收入，所有其他应纳税所得额仍保留其标准的税务处理。

四、  示例说明

阿亮是马来西亚税务居民，也是马来西亚境内一家有限责任合伙企业的合伙人。在2026课税年度，他从该有限责任合伙企业获得了180,000马币的利润分配，以及90,000马币的其他应纳税所得额。在得出其总应纳税所得额之前，阿亮将申请总额为27,000马币的税务减免。

第一步	确定A、B和C A（来自有限责任合伙企业的法定收入）= 80,000马币 (超出 100,000 马币门槛的部分) B（总收入）= 80,000马币 + 90,000马币 = 170,000马币 C（应纳税所得额）= 170,000马币 – 27,000马币 = 143,000马币
第二步	应纳税所得额的分摊 有限责任合伙企业部分应纳税所得额 = 80,000170,000× 143,000 = 67,294马币 其他部分应纳税所得额 = 143,000马币 – 67,294马币 = 75,706马币
第三步	适用相关税率 有限责任合伙企业应纳税所得额 = 67,294马币 × 2% = 1,345.88马币 其他应纳税所得额 = (首70,000马币) 3,700马币+ (剩余5,706马币) (5,706 马币× 19%) = 3,700马币 + 1,084.14马币 = 4,784.14马币 应缴税款总额 = 1,345.88马币 + 4,784.14马币 = 6,130.02马币

欲了解更多详情，请访问马来西亚内陆税收局官方网站：https://www.hasil.gov.my/en/

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下载： 马来西亚有限责任合伙企业利润分配的征税 [PDF]