個體工商戶個人所得稅優惠政策

為了進一步支持小微企業和個體工商戶發展，中國財政部、國家稅務總局於2023年8月2日發佈《關於進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》、明確對個體工商戶的個人所得稅實行優惠政策，詳細內容如下：

一、  政策內容

對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半徵收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

例如，某個體工商戶在2026年的年度應納稅所得額為45萬（對應的稅率及速算扣除數分別為30%，40,500），同時，該個體工商戶可以享受殘疾人優惠減免個稅2,000元。則其2026年度應交個人所得稅為：[（450,000*30%-40,500）- 2,000）] * 50%=46,250元

二、  計算方法

減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%

三、  稅收優惠享受時間及條件

1. 個體工商戶在預繳稅款時即可享受此個稅減半優惠政策，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，並在年度彙算清繳時按年計算、多退少補。
   
   例如，某個體工商戶在2026年四個季度的應納稅所得額均未超過200萬元，其在每個季度申報繳稅時，可以享受個人所得稅減半的優惠政策。但其在進行2026年個稅所得稅彙算清繳時，發現有一筆收入未統計入賬，且重新計算後的應納稅所得額已經超過200萬元，則其不再具有享受個稅減半優惠政策的資格，應按照「經營所得稅稅率表」對應的五級稅率重新正常計算並繳納個人所得稅。
   
   
2. 若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合併兩處個體工商戶經營所得年應納稅所得額並重新計算減免稅額，多退少補。
   
   
3. 個體工商戶不區分徵收方式，均可享受此優惠政策。
   
   個體工商戶無論是採取核定徵收還是查賬徵收的方式，均可享受個稅減半的優惠政策。

四、  申報流程

1. 納稅人登錄自然人電子稅務局扣繳端並進入「經營所得」模塊，填報經營數據；
2. 納稅人在減免扣除明細表中選擇「個體工商戶減半徵收經營所得個人所得稅」，系統將自動計算減免稅額；
3. 納稅人查看減免稅額和應補/退稅金額，確認無誤後點擊提交並完成申報。

啓源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌劃及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

電郵： info@kaizencpa.com

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

我們的辦事處： 香港 - 深圳 - 上海 - 北京 - 新加坡 - 台北 - 紐約 - 倫敦 - 東京 - 吉隆坡