个体工商户个人所得税优惠政策

为了进一步支持小微企业和个体工商户发展，中国财政部、国家税务总局于2023年8月2日发布《关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》、明确对个体工商户的个人所得税实行优惠政策，详细内容如下：

一、  政策内容

对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

例如，某个体工商户在2026年的年度应纳税所得额为45万（对应的税率及速算扣除数分别为30%，40,500），同时，该个体工商户可以享受残疾人优惠减免个税2,000元。则其2026年度应交个人所得税为：[（450,000*30%-40,500）- 2,000）] * 50%=46,250元

二、  计算方法

减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%

三、  税收优惠享受时间及条件

1. 个体工商户在预缴税款时即可享受此个税减半优惠政策，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
   
   例如，某个体工商户在2026年四个季度的应纳税所得额均未超过200万元，其在每个季度申报缴税时，可以享受个人所得税减半的优惠政策。但其在进行2026年个税所得税汇算清缴时，发现有一笔收入未统计入账，且重新计算后的应纳税所得额已经超过200万元，则其不再具有享受个税减半优惠政策的资格，应按照“经营所得税税率表”对应的五级税率重新正常计算并缴纳个人所得税。
   
   
2. 若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并两处个体工商户经营所得年应纳税所得额并重新计算减免税额，多退少补。
   
   
3. 个体工商户不区分征收方式，均可享受此优惠政策。
   
   个体工商户无论是采取核定征收还是查账征收的方式，均可享受个税减半的优惠政策。

四、  申报流程

1. 纳税人登录自然人电子税务局扣缴端并进入“经营所得”模块，填报经营数据；
2. 纳税人在减免扣除明细表中选择“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，系统将自动计算减免税额；
3. 纳税人查看减免税额和应补/退税金额，确认无误后点击提交并完成申报。

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