很多企業在日常經營過程中會需要自然人為其提供設計、講課、諮詢、演出、技術服務等獨立的勞務。根據相關法律法規，個人如提供了超過增值稅相關政策規定的起征點金額的服務，則需提供發票作為企業入賬憑證，不能因企業代扣代繳了個稅就不提供發票。企業也應及時告知服務提供者提供對應的合法發票以供合規記賬。啓源就此整理了相關政策要點，供客戶參考。

一、  核心義務解析

在日常經營中，企業時常會需要聘用自然人提供臨時性服務。通常來講，就此類服務，企業需注意以下事項：

1. 自然人提供超過增值稅起征點的有償服務，負有開具發票的義務；
2. 企業在支付勞務報酬時，負有代扣代繳個人所得稅的義務。

綜上所述，企業代扣代繳了個人所得稅並不能免除個人開具發票的義務。兩者是相互獨立的稅務合規要求。缺少發票，企業發生的上述費用將無法在企業所得稅稅前扣除。

二、  需開具勞務報酬發票的適用範圍

自然人獨立從事非僱傭勞務取得收入，且取得的收入超過增值稅起征點的，需開具勞務報酬發票，適用範圍包括但不限於設計、裝潢、諮詢、講學、翻譯、技術服務、演出、市場調查等臨時性、一次性的勞務服務。

三、  個人勞務報酬增值稅起征點

自2026年1月1日至2027年12月31日，小規模納稅人（含自然人）提供勞務報酬，適用增值稅起征點標準如下：

1. 以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元。以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元。
2. 按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元。一日內發生多次應稅交易的，按日適用起征點標準。

四、  用工單位如何發起勞務報酬發票申請

目前自然人勞務費發票可由單位發起，個人確認，以下為用工單位發起勞務報酬發票申請操作流程：

1. 企業辦稅人員登錄自然人電子稅務局Web端；
2. 選擇【單位辦稅】進入扣繳功能；
3. 前往【人員信息採集】功能添加代開申請人。（依次錄入姓名、證件號碼、聯繫電話、地址、開戶銀行、銀行賬號等，其中姓名及證件號碼為必錄項）；
4. 依次點擊【扣繳申報】-【個人代開發票】-【發票代開發起（勞務報酬）】-【發起申請】；
5. 填寫發票要素信息: 銷售方信息、購買方信息、項目信息、應稅行為信息等；
6. 點擊【提交】進入確認信息頁面，對信息確認無誤後，點擊【確認提交】按鈕完成提交；
7. 通知被代開人登錄【個人所得稅APP】進行確認。

啓源溫馨提示：

為協助企業有效防範稅務風險，啟源稅務團隊特就以下要點作出提示：

1. 根據稅法規定，勞務報酬所得屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。因此，企業需特別注意：若自然人在一個月內多次為企業提供同一類型的勞務，則應將當月累計收入合併判斷是否超過起征點，而非以單次金額為準。
2. 企業需嚴格區分勞務報酬與工資薪金，勞務報酬必須滿足「獨立」和「非僱傭」兩個條件。若個人與企業簽訂了勞動合同並繳納社保，接受企業的日常考勤管理，或存在事實勞動關係，則其所得屬於工資薪金，無需開具發票。
3. 隨着全面數碼化電子發票（數電票） 的推廣和金稅四期系統的深化應用，稅務機關對發票流、資金流、合同流的比對能力顯著增強。以往靠「白條入賬」或「找票沖賬」的隱蔽操作，在數據比對面前將無所遁形。

特別風險提示：以不相關發票（與實際經營業務情況不符的發票）替代勞務報酬發票入賬，涉嫌虛開發票，違反《發票管理辦法》第二十一條的規定，企業和個人均可能面臨行政處罰乃至刑事責任。

啓源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌劃及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

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