2025課稅年度納閩盈利申報新規
自2025課稅年度起，馬來西亞內陸稅收局對納閩稅務申報架構實施重大改革，引入自我評稅制度。此項變革通過《2024年納閩商業活動稅（修正）（第2號）法案》[法案A1741]頒佈，使《1990年納閩商業活動稅法》（簡稱「LBATA」）與已在《1967年所得稅法》（簡稱「ITA」）及《1967年石油（所得稅）法》下實施的自我評稅制度保持一致。
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舊制與新制申報要求之比較
為更好地理解自我評稅制度所帶來的變動，有必要對比新制度與既有申報要求的差異。以下表格簡要呈現兩者的主要比較：
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項目
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2025課稅年度之前
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自2025課稅年度起
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評稅制度
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官方評稅制度
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自我評稅制度
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課稅基期
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前一年度基期
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本年度基期
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申報表格
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表格 LE1、LE4/LE5
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統一合併為表格 LE1
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提交方式
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手工或郵寄提交
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強制以電子方式提交（e-Filing）
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法定聲明
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須通過表格 LE4/LE5 提交
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不再需要
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申報截止日期
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次年3月31日
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會計期結束後七（7）個月內
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寬限期
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不適用
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e-Filing 申報及繳納餘額稅款（如有）可享一（1）個月寬限期
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發出評稅通知
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由總稅務局長在申報後發出
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申報即視為評稅成立
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經審計賬目要求
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無需提交
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必須提交
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逾期申報罰款
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根據第23A條徵收
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根據第23A條徵收，另加10%逾期付款罰款（如有）
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從官方評稅制度過渡至自我評稅制度
過去，納閩實體是依循官方評稅制度運作。根據該制度，實體需依據上一財務年度的結果提交申報表，由內陸稅收局發出評稅通知，以確定應繳稅額。在此模式下，只有當內陸稅收局總監發出正式評稅通知後，稅款才最終確定。
相比之下，自2025課稅年度起，自我評稅制度引入「本年度基期」作為課稅基礎。實體須提交反映當年財務表現的申報表，此現代化的模式旨在簡化申報流程並提升時效性。
作為2025課稅年度的過渡安排，納閩實體需提交兩份申報：
（1）針對 2024 年度結束的財務期，依照「前一年度基期」及官方評稅程序提交；
（2）針對 2025 年度結束的財務期，依照自我評稅制度下的「本年度基期」提交。
此「雙重申報」要求確保在新舊制度銜接期間，實體能夠持續符合稅務合規義務。
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自我評稅制度下的申報義務
自2025課稅年度起，凡根據《納閩商業活動稅法》（LBATA）界定為從事商業活動的納閩實體，均須通過 MyTax 門戶以電子方式提交表格 LE1。該表格整合併取代原有的 LE4 與 LE5 表格，且必須附上經審計的財務報表。
申報截止日期為會計期結束後七（7）個月，另提供一（1）個月的 e-Filing 寬限期。表格 LE1 一經提交，即依法視為最終評稅，除非內陸稅收局發現存在差異。
實體須確保申報由獲授權人員進行，包括董事、機構管理員或代表納閩實體的持牌稅務代理。最終的申報責任由《LBATA》第16條所界定之相關責任人承擔。若申報存在錯誤或遺漏，可能會依據第23A條被課以罰款，並在適用情況下根據第11條加征 10% 的逾期付款罰款。
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第22EB條項下的支持性文件
根據修訂後的《納閩商業活動稅法》（LBATA），另一項重要要求是提交第22EB條所規定的支持性文件。該等文件必須在表格 LE1 申報截止日期後三十（30）天內，通過馬來西亞國際稅務申報系統以電子方式提交。
儘管內陸稅收局將另行發佈具體指南，納閩實體應提前準備以下文件：
未能遵循此要求，可能導致加大審查力度及面臨相關罰款。
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休眠實體的申報要求
即使未有任何商業活動，處於非營運狀態的納閩實體亦須提交表格 e-LE1。若符合以下情形之一，即視為非營運實體：
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尚未開始營運；
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已停止營運；或
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在發生 50% 或以上股權變動前的財務年度內無重大交易。換言之，除符合法定最低合規要求的必要支出外，納閩實體的賬目中不應有任何記賬事項。最低必要支出包括：
* 向納閩金融服務管理局（LFSA）提交實體年度申報的費用；
* 提交年度申報的公司秘書費用；
* 稅務申報費用；
* 審計費用；
* 會計費用。
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此類實體仍須在 e-LE1 表格中填報以下強制性項目：
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會計期間及課稅基期；
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於 LFSA 註冊的相關業務代碼；
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淨利潤申報為「0」（如適用）。
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然而，若實體擁有被動收入，例如租金或利息，則不屬於非營運實體，必須遵循完整的申報義務。
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繳稅期限與罰款寬限
根據《所得稅法》（ITA）第6(2)、6(3)或6(4)條項下的評稅，或依據第101(2)條作出的修訂評稅，納稅人須在評稅日期起三十（30）日內完成繳稅。同時，另給予七天的寬限期。
若在上述期限內未完成繳付，欠繳稅款可能會被加征 10% 的罰款。若持續未繳納，稅務機關可進一步施加額外附加費。
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結論
自我評稅制度的引入，標誌着納閩稅務合規框架的一項重大演進，體現了馬來西亞提升效率並與國際稅務實踐接軌的承諾。在新制度下，納閩實體須全面承擔其稅務責任，包括按時提交申報表、妥善保存記錄以及嚴格遵守截止期限。
鑑於過渡過程的複雜性及納稅人責任的加重，強烈建議相關實體尋求專業稅務諮詢，以確保在新制度下全面合規。
欲了解更多資訊，請瀏覽馬來西亞內陸稅收局官方網站：
https://www.hasil.gov.my/en
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