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中國大陸和臺灣的稅務比較

中國大陸和台灣的稅務比較

項次
台灣
大陸
1 營利事業所得稅
  • 基本所得稅率為20%
  • 所得基本稅額條例(簡稱「最低稅負」)實施後,企業的稅率為12%
  • 具獨立法人人格之營利事業,其當年度盈餘未於次年度分配者,需加征5%營利事業所得稅
  • 虧損扣抵年限10年
企業所得稅
  • 基本稅率為25%
  • 符合高新技術企業優惠稅率:15%
  • 符合條件的小型微利企業優惠稅負率:
    10%、5%
  • 無針對未分配盈餘徵稅之規定
  • 虧損扣抵年限5年
2 加值型及非加值型營業稅
課稅範圍:
  • 於台灣地區:
    - 銷售貨物
    - 銷售勞務,包括銷售「電子勞務」
    - 進口貨物

稅率:
  • 加值型營業人:
    - 稅率為5%
    - 外銷稅率為0%,因此可退稅
  • 非加值型營業人:
    - 金融保險業/特種飲食業/小規模營業人;
  • 稅率為0.1% ~ 25%
    - 非專屬本業業務稅率為5%
增值稅
課稅範圍:
  • 於大陸地區:
    -銷售貨物
    -銷售勞務(加工、修理修配勞務)
    -銷售服務(七類服務)
    -銷售無形資產
    -銷售不動產
    -進口貨物

稅率:
  • 基本稅率為13%、6%和3%
  • 一般納稅人低稅率為9%
  • 零稅率
3 貨物稅
  • 為對特定貨物於境內生產(包含委託加工)出廠、或進口環節徵收之稅項
  • 計征方式,分別采從量與從價計稅
  • 稅率及稅額則依貨品種類分別訂定
消費稅
同左
4 股利扣繳稅
  • 盈餘匯出之標準扣繳稅率為21%
  • 有稅收協定可降低最低至10% ~ 15%
  • 分公司盈餘匯出不需扣繳
股利預提稅
  • 基本稅率為10%
  • 有稅收協定可降低最低至5%
5 關稅
課稅範圍:
  • 進口貨物徵收進口稅捐
  • 出口非屬課稅範圍不征
關稅
課稅範圍:
  • 除法令規範免徵進出口關稅者外,進出口貨物徵收進出口關稅
6 印花稅
課稅範圍:
  • 於台灣地區開立之銀錢收據或簽訂之契約

稅率:
  • 契據金額之0.1%~0.4%
  • 買賣動產契據按每件新台幣12元計收
印花稅
課稅範圍:
  • 於大陸地區書立、使用、領受各類經濟合同、營業賬簿、及權利許可證照等應稅憑證

稅率:
  • 依經濟合同類型,按合同金額之0.05‰~1‰計徵稅額
  • 權利、許可證書按每件人民幣5元計收
  • 營業賬簿:
    - 記載資金之賬簿:按實收資本及資本公積總和計征0.05‰稅款
    - 其餘賬簿:每件人民幣5元
7 土地增值稅
課稅範圍:
  • 土地所有權移轉時
  • 但因繼承而移轉之土地、政府出售或捐贈之公有土地及受贈私有土地、被徵收土地、農業用地、配偶間互贈等,免徵土地增值稅

稅率:
  • 賣方依轉讓土地增值總額之20%、30%、40%計徵稅額
土地增值稅
課稅範圍:
  • 有償轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附着物

稅率:
  • 賣方依轉讓房地產增值總額之30%~60%計徵稅額
8 契稅
課稅範圍:
  • 台灣地區不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因佔有而取得所有權
  • 但因徵收土地增值稅區域之土地,免徵契稅;故實務上,契稅多徵收於買賣房屋交易時,由買受人為納稅義務人,稅率為6%

稅率:
  • 稅率2%~6%
契稅
課稅範圍:
  • 於中國大陸境內移轉土地、房屋權:
    - 國有土地使用權出讓
    - 土地使用權轉讓
  • 房屋買賣、贈與、或交換

稅率:
  • 稅率3%~5%


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