非上市股份

第15C条股份

外国资本资产

在马来西亚注册成立的非上市公司股份。

注册于马来西亚境外的受控公司（又称相关公司）股份，该相关公司拥有位于马来西亚的不动产，或另一家受控公司股份，或两者兼有。该位于马来西亚不动产或股份的规定价值不少于总有形资产价值的75%。

从马来西亚境外转入马来西亚的动产或不动产，包括其任何权利或权益。

资本资产类型

条件

资本利得税税率

在马来西亚公司的非上市股份或第15C条股份

于2024年1月1日之前取得

(i)            对净收益征收10%；或

(ii)           按总销售价格征收2%

于2024年1月1日或之后取得

对净收益征收10%

外国资本资产

（汇入马来西亚）

不适用

按应纳税人的现行适用税率

情形

取得日期

有书面协议

协议双方签署的日期。

无书面协议

以下两者中较早的日期：

(i)            所有权转移之日；或

(ii)           收到全部对价之日

需政府或州政府批准（有条件合同）

批准获准之日，或满足所有条件的最后日期。

序号

豁免类型

法律依据

主要条件

豁免期间

一

资本利得税实施前的过渡期豁免

P.U.(A)410/2023 &

P.U.(A)57/2024

过渡期内处置马来西亚非上市股份及第15C条股份。

2024年1月1日至2024年2月29日

二

集团内部重组豁免

P.U.(A) 289/2024

至少75%为股份，其余为现金支付；

为提升运营效率而进行重组；

处置日起三年内申请。

2024年3月1日至2028年12月31日

三

首次公开募股豁免

P.U.(A) 290/2024

重组并申请IPO；

须在2028年前申请并获批准。

2024年3月1日至2028年12月31日

四

境外来源资本利得豁免

P.U.(A)75/2024

处置境外资本资产并汇入马来西亚；

符合实质性要求（足够员工及运营开支）。

2024年1月1日至2026年12月31日

五

单位信托豁免

P.U.(A)249/2024

马来西亚居民单位信托（不包括房地产投资信托基金）；

处置非上市股份或第15C条股份。

2024年1月1日至2028年12月31日

罪行类型

定罪后的处罚

未提交资本利得税申报表

罚款200马币至20,000马币；

监禁不超过6个月；或

两者兼施。

连续两（2）年或以上未提交资本利得税申报表

罚款1,000马币至20,000马币；

监禁不超过6个月；或

两者兼施；

并加

征相当于应缴税款三（3）倍的特别罚款。

提交不正确的申报表

罚款1,000马币至10,000马币；

监禁不超过6个月；或

两者兼施；

并加

征相当于少缴税款两倍的罚款。