财政部、国家税务总局、商务部于2025年6月30日发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》。在2025年1月1日至2028年12月31日期间，境外投资者以中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资，符合条件的可享受税收抵免。

一、  优惠政策

境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。

假设境外投资者取得中国境内居民企业分配的利润1亿元，全部用于境内直接投资，这1亿元的10%也就是1000万元可以抵免境外投资者当年的应纳税额。

例如当年境外投资者应纳税额1500万元，则抵免之后只需纳税500万元；如果当年应纳税额800万元，则抵免800万元，剩余200万元可以向以后年度结转抵免。

二、  符合条件

境外投资者以中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资抵免应纳税额，应当同时满足以下条件：

1. 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
   
   
2. 境外投资者以分得利润进行的境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
   （1）新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
   （2）在中国境内投资新建居民企业；
   （3）从非关联方收购中国境内居民企业股权。
   
   境外投资者采取上述投资方式所投资的居民企业统称为被投资企业。
   
   
3. 在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目录。
   
   
4. 境外投资者境内再投资需连续持有至少5年（60个月）以上。
   
   
5. 境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于境内直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

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