企业资产是企业拥有的有价值的物品。企业资产有很多类别。它们可以是无形物品或有形的实物，如车辆、房地产。美国税法中的第 1231、1245、1250和资本资产条款涵盖了大部分企业资产。本文将简要介绍其中的资本资产。

一、  什么是资本资产？

最常见的资本资产包括股票和债券等投资财产。但资本资产的定义是基于排除而非包含，这意味着资本资产包括任何未明确排除在外的资产。不属于资本资产范畴的财产包括但不限于：

1. 贸易库存, 库存中的其他资产或主要为客户销售而持有的资产。
   
   
2. 贸易中使用的可折旧资产或有形资产，包括已完全折旧的资产。
   
   
3. 交易商持有的与其业务有关的某些衍生金融工具。
   
   
4. 在正常经营过程中进行的某些确定的对冲交易。

二、  如何区分长期或短期资本收益和亏损？

企业出售资本资产，通常会产生资本收益或亏损。企业有义务根据其持有资产的期限来区分资本收益和亏损。因此，资本收益必须进一步报告为短期或长期资本收益。

1. 短期资本收益的持有期限为一年或更短。
   
   
2. 长期资本收益和亏损的持有期一般为一年或一年以上。持有期从购置财产之日开始，到处置财产之日结束。

三、  资本亏损结转规则

企业只允许用资本收益抵消资本亏损，但抵消额不得超过收益额。如果出现剩余资本亏损，则企业不能在当年全部扣除亏损，必须将其结转到以后年度使用。

1. 一般结转规则
   
   将资本亏损结转到以后年度的顺序如下：亏损年度前三年，亏损年度前两年，亏损年度前一年。剩余的亏损最多可结转五年。在结转时，亏损被归类为短期亏损。总之，净资本亏损可以向后结转三年，向前最多结转五年。
   
   
2. 特殊结转规则
   
   S 型股份有限公司不得将资本亏损从一年转移到另一年。在结转资本亏损时，企业必须遵守特定的规定和准则。
   
   在计算本财政年度的净资本亏损时，企业不得将其与上一年结转的资本亏损合并。企业只允许将资本亏损结转到本来会有累计净资本收益的年份。
   
   当企业将多个年度的亏损结转到同一财政年度时，应优先扣除最早年度的亏损。
   
   企业不得利用上一年度结转的资本亏损来产生或增加结转当年的净经营亏损（NOL）。
   

四、  如何报告资本收益和亏损

企业一般在 8949 表格《资本资产销售和处置》和 1120 表格《资本损益》中披露其短期和长期财务损益。

如果企业出现净资本收益，建议首先用结转亏损抵消收益，然后再利用本财政年度的净经营亏损。

如果企业在本年度没有净经营亏损，则净资本收益将与企业报告的其他收入合并，按 21% 的联邦公司统一税率征税。

企业有可能将资本亏损应用到以前的纳税年度，并根据具体年份的情况，要求对公司税率较高的时期进行税款退还。例如，在《减税与就业法案》（TCJA）颁布之前，一家在 2020 年经营的公司可以将资本亏损追溯到 2017 年。

参考资料:
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-schedule-c-form-1040
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040sc.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p587.pdf