政府已于2026年10月27日刊宪《2026年所得税(与办公场所装修及改建为住宅的成本相关开支之扣除)规则》P.U.(A)370/2026。该规则自2026课税年度起生效,允许对将闲置办公场所改建为住宅并出租所产生的合资格开支给予扣除。

一、  释义

该规则适用于将办公场所装修及改建为住宅的开支成本。仅为以下用途所产生的开支属于涵盖范围:

1. 固定装置及配件;
2. 地板;
3. 一般电力装置;
4. 墙面装饰(包括油漆工程);
5. 固定隔间;
6. 门、窗、铁栅及卷闸;
7. 假天花板及檐口;
8. 供水系统;
9. 燃气系统; 及
10. 空调系统。

装修及改建成本不包括以下项目,而该等项目须经外部审计师认证:

1. 设计师费用;
2. 专业费用; 及
3. 购买古董(购买代表人类社会过往时代的物品或艺术品,该物品或艺术品因其年代、稀有性、工艺或其他独特特征而具收藏价值,并会随时间升值)。

二、  合资格办公场所

扣除仅适用于符合以下规定的办公场所:

1. 该办公场所已用于行政及办公管理活动超过十年,且已不再使用; 及
2. 该办公场所不包括店屋。

三、  扣除

在确定马来西亚居民个人于某课税年度的基期内,来自其在马来西亚经营业务的调整后收入时,可获扣除。扣除额相等于该人士自2026年1月1日至2027年12月31日期间所产生的装修及改建成本的10%。

所允许的扣除总额不得超过10,000,000马币。

四、  扣除的条件

申请扣除的人士必须符合以下所有条件:

1. 该住宅屋的发展规划已获地方当局批准;
2. 该住宅屋仅用于居住,且不包括部分用于行政及办公管理活动的场所; 及
3. 该住宅屋在完成装修及改建后用于出租。

五、  不适用情况

若某人士已根据以下任何一项,就办公场所的装修及改建成本提出申请,则该规则不适用于该人士:

1. 《1967年所得税法令》(以下简称“该法令”)第33(1)条下的任何可扣除开支;
2. 该法令附表2下的任何资本免税额; 或
3. 该法令附表3下的任何资本免税额。

欲了解更多详情，请访问马来西亚内陆税收局官方网站：https://www.hasil.gov.my/en/

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ダウンロード： 办公场所改建为住宅屋在马来西亚的税务扣除 [PDF]