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美国增加研究活动税收抵免简介-Form6765

美国增加研究活动税收抵免简介-Form6765

增加研究活动税收抵免是一种一般商业税收抵免。目的是激励美国企业增加研究开支和保持创新的活力。研究开支必须符合美国国税局的相关规定。企业也必须满足一定的条件。

合格的研究开支需要满足以下两个条件:

  1. 研究开支需要符合第174条所规定的费用。本质而言,研究是为了发现技术性信息,并且该信息的应用可以发展或改良纳税人的商业产品。
  2. 研究必须是实验过程中的要素。研究活动要与提高质量,可靠性,性能,新功能相关。研究活动还要分别应用于纳税人的每个商业产品上。

增加研究活动税收抵免不能用于以下八种活动:

  1. 调查或者学习。
  2. 对社会科学,艺术,人文的研究。
  3. 复制那些已存在的过程或产品。
  4. 在波多黎,美国或美国属地以外进行的研究。
  5. 为了适应特定客户需求而研究的产品或流程。
  6. 商业生产开始之后才进行的研究。
  7. 由他人赞助的研究,比如政府机构。
  8. 与某些内部计算机软件相关的研究。

当用于抵免替代性最低税(AMT)时,符合条件的小企业包括合伙企业,独资企业,未上市的股份有限公司。且这些小企业还需要满足以下条件:

  1. 对符合条件的小企业而言,在申请税收抵免的纳税年度之前的三个纳税年度期间,平均每年的总收入不能超过5千万美元。另外,销售退回和价格降低都会使纳税年度总收入减少。如果企业存在少于完整的三年,则以小企业存在期间为基数,计算年度平均总收入。
  2. 如果纳税年度总月份数少于12,则小企业总收入乘以短期总收入乘以12再除以短期纳税年度总月份数。

当选择用于抵免工资税时,符合条件的小企业包括合伙企业,股份有限公司,小型股份有限公司。这些小企业还需要满足以下条件:

  1. 小企业不能是501节所规定的免税组织。
  2. 小企业纳税年度期间的总收入要少于5百万美元。
  3. 包含当前会计年度在内的五个会计年度之前,小企业没有任何总收入。

符合条件的小企业可以进行年度选择,选择使用研究税收抵免抵扣最多25万美元的雇主部分社会安全税款。抵免额度为以下三个中的较小者:不超过25万美元的选定额度,当年研究税收抵免额,上个纳税年度转入的一般商业税收抵免。工资税抵免选择必须在所得税申报表到期日(包括延期)或之前进行。如果小企业在纳税年度五年前或更早以前已进行了工资税抵免选择,则该小企业不能在纳税年度做这个选择。小企业要在获得美国国税局的批准后,才能撤销已获得的工资税抵免选择。

Form6765由A,B,C,D四个部分组成。小企业在计算增加研究活动税收抵免时,可采用常规研究税收抵免或替代简化抵免两种方式。选择常规研究税收抵免只要填写A部分,选择替代简化抵免只要填写B部分。A,B部分主要包括给能源研究支付的费用,向符合条件的组织支付基础研究费用等。一旦选择了替代简化抵免,这种计算方式必须运用到纳税年度和之后所有年份。小企业可分别用两种方法计算增加研究活动税收抵免,然后选择产生最大抵免的那个方法。通过A或B部分计算出小企业当前年度增加研究活动税收抵免后,根据小企业的商业结构,可填写C部分来确定需要报告的其他表格和时间表。对大多数小企业而言,C部分可以不考虑。只有小企业进行工资税抵免选择时,才需要填写D部分。如果小企业不是小型股份有限公司或合伙企业,则在完成D部分前要先填写Form3800。

参考:
https://www.irs.gov/instructions/i6765
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f6765.pdf

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下载: 美国增加研究活动税收抵免简介-Form6765 [PDF]

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