除了上篇文章提到的四項員工福利外，還有第五項醫療保險這是當代工作場所中與員工福利相關的最重要支出。《平價醫療法案》（ACA）規定，任何僱傭 50 名或以上全職員工的公司都要接受稅務評估，除非他們為提供符合 ACA 標準的適當醫療保險。

這些公司還必須在員工的 W2 表中報告醫療保險的價值，並向美國國稅局提交相應的表格，詳細說明為員工提供的醫療保險的成本和類型。醫療保險是員工福利中非常重要的一部分，因此以下部分將簡單探討健康保險和員工退休計劃。

一、  了解醫療保險的優勢

以下是有關三種最常見的醫療保險計劃選擇的一些信息。需特別注意的是，由於企業面臨有效管理醫療支出的壓力日益增加，這些選項及僱主提供的醫療保險體系的整體框架可能快速變化。

1. 按服務收費計劃
   
   按服務收費計劃（Fee-for-service plans）是一類保險計劃，其按預定金額向會員報銷指定的醫療服務費用，無論服務由哪家提供者或機構提供。在某些按服務收費模式中，會員需預先支付服務費用，隨後向保險公司提交報銷申請。然而，在大多數此類計劃中，由醫療服務提供者（如醫生或醫院）負責代表會員提交並收取報銷款項。
   
   按服務收費計劃包含兩個基本部分：
   
   （1）基礎計劃：
   基礎計劃涵蓋與住院治療相關的特定服務（如闌尾切除術），但不包括常規程序（如痣切除）
   
   （2）主要醫療保險： 主要醫療保險涵蓋常規醫生就診及某些檢查等服務。
   
   
2. 健康維護組織
   
   健康維護組織（Health Maintenance Organizations，HMOs）提供廣泛的醫療服務，但限制個人選擇醫療服務提供者和機構的範圍，僅限於與HMO網絡合作的單位。每位參保者需選擇一名初級保健醫生（通常稱為「守門人」），由其決定是否需要轉診至網絡內的專科服務或網絡外的服務。
   
   
3. 優選提供者組織
   
   優選提供者組織（Preferred Provider Organizations，PPOs）與HMOs類似，但有以下幾個關鍵區別：
   
   （1）該計劃設有指定的提供者網絡，員工從這些指定提供者處接受治療時，其費用分擔義務低於從網絡外提供者處接受服務的情況。
   
   （2）與 HMO 計劃相比，員工在遇到醫療問題時有更多的選擇。
   
   （3）PPOs不要求「守門人」參與；會員可自主選擇網絡外的服務，前提是他們願意承擔相關額外費用，直至達到預定的免賠額。
   
   （4）參加PPOs的員工在保費及額外自付費用方面的支出通常高於參加類似HMOs計劃的費用。
   

二、  權衡保險計劃的選擇

傳統的按服務收費計劃仍然可用，但如今大多數公司都常會鼓勵員工選擇健康維護組織（HMO）和優選提供者組織（PPO），統稱為管理型醫療計劃（Managed Care Programs）。HMOs 和 PPOs 提供與傳統的按服務收費計劃相似，但它們對員工選擇醫療服務提供者和設施有一定限制，以確保員工能夠獲得最佳福利。某些管理型醫療計劃可能完全取消員工在選擇網絡外服務時的福利。

在決定為員工提供哪種類型的醫療計劃時，需要考慮以下因素：

1. 承保範圍： 醫療保險計劃所涵蓋的項目範圍差異較大，但大多數計劃都必須提供基本醫療保險。為50名或更多全職員工提供的僱主資助計劃，必須提供符合《平價醫療法案》（ACA）規定的最低基本覆蓋，並滿足最低價值標準，以避免被徵收共享責任罰款。
   
   
2. 醫療質量：參加這些計劃的員工必須僅使用由計劃管理員指定的醫生或設施。因此，確保所選的任何管理型醫療計劃符合嚴格標準，並提供良好的醫療質量是至關重要的。
   
   
3. 成本：在為公司購買醫療保險時，必須認識到，所獲得保障的價值與所支付的成本直接相關，無論選擇何種具體計劃。保險提供商通常根據以下三項主要因素來確定定價：
   （1）計劃覆蓋的人數
   （2）員工的基本情況（如平均年齡、子女數量等）
   （3）免賠額和共付額的數量
   
   
4. 管理便利性：選擇保險承保商時，一個重要因素是您能多方便地管理該計劃。例如，最好的計劃通常會提供一個易於使用的網站。

三、  退休計劃

由於許多公司不再提供固定福利（例如公司養老金）計劃，許多員工正積極尋求保持個人對這一重要職業和財務福祉組成部分的控制權。僱主提供的退休計劃通常分為兩大類：

1. 固定福利計劃：
   
   固定福利計劃通常與大型、成熟的公司相關聯，退休時提供預定的福利。在這種計劃下，員工會被告知他們將收到的具體金額（福利）。僱主負責為員工的繳款確定投資策略，並有責任確保在退休時支付承諾的福利。傳統的養老金計劃是最常見的固定福利計劃形式。
   
   優點：員工可以依賴預定且穩定的退休收入。該計劃有助於促進員工忠誠度，並提高員工留任率。
   
   缺點：這些計劃通常不可轉移，員工在換工作時可能會失去部分或全部福利。此外，管理費用可能較高，養老金負債也可能對公司財務報表產生重大影響。
   
   
2. 固定繳款計劃：
   
   在固定繳款計劃中，員工知道自己繳納的金額；然而，最終的提取金額是不確定的。通常情況下，員工會從提供的一系列投資選項中選擇，並管理其退休賬戶的資金配置。提取金額取決於這些投資選項在提取時的表現。最常見的固定繳款計劃形式是401(k)計劃。
   
   優點：些計劃通常提供有利的稅務待遇，與傳統的養老金計劃相比，管理費用較低，並且具備可轉移性，員工可以在換工作時將大部分或全部資金轉移到新的僱主賬戶。
   
   缺點：這些計劃不提供有保證的收益，投資風險由員工承擔。此外，員工在提前提取資金時，可能會面臨高達10%的稅務處罰，除非是在特定情況下（如殘疾）才會免除該處罰。

四、  僱主對退休計劃的繳費

僱主正逐漸從固定福利計劃轉向固定繳款計劃，通常這種轉變伴隨着較低的成本和減少的福利。許多組織選擇通過參與利潤分享或401(k)計劃來進行這種轉變。

五、  ERISA和其他法律問題

公司沒有法律義務為員工提供退休計劃。然而，如果提供了一個計劃，就必須遵守《僱員退休收入保障法案》（ERISA）所規定的條款。

自法案通過以來，它已設立了相當嚴格的行政管理義務。對於符合資格的退休計劃，必須至少每年提供資金支持，固定福利養老金計劃的資金標準由未來的預期負債來確定。

此外，在固定福利養老金計劃的背景下，企業必須參與並為根據ERISA設立的政府保險基金提供資金支持，以確保員工免受養老金計劃解散的潛在風險。

參考信息：
[1] Andrea Butcher. Human Resources Kit. John Wiley & Sons, Inc., 2023.

電郵： info@kaizencpa.com

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

我們的辦事處： 香港 - 深圳 - 上海 - 北京 - 新加坡 - 台北 - 紐約 - 倫敦 - 東京 - 吉隆坡