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問：
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2017年《減稅與就業法案》（TCJA）實施前後，餐飲和娛樂費用的抵扣規則有什麼變化？
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答：
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在TCJA實施之前，如果納稅人能夠證明娛樂、休閒、消遣活動，或用於開展此類活動的設施費用與其貿易或業務存在「直接相關（directly related）」或「相關（associated）」關係，則相關費用通常可以抵扣50%。
TCJA實施後，與娛樂、休閒、消遣活動或相關設施有關的費用一般不再允許稅前扣除；大部分商務餐費仍然可以按照50%的比例進行抵扣。因此，TCJA主要取消了企業娛樂費用的抵扣資格，但保留了部分餐飲費用的抵扣優惠。
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問：
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娛樂費用抵扣取消後，是否存在例外情況？
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答：
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是的，部分與員工或業務相關的娛樂活動費用仍可能符合抵扣條件，包括：
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僱主在工作場所提供給員工的食品和飲料；
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主要為員工利益舉辦的娛樂、社交或類似活動；
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與員工、股東或董事商務會議直接相關的費用；
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面向公眾提供的活動項目，例如研討會中的餐飲服務。
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問：
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企業申報餐飲和娛樂費用時需要滿足哪些證明要求？
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答：
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納稅人必須保留充分的記錄或證明材料，包括支出的金額、時間、地點、商業目的以及支出對象與企業之間的業務關係。如果無法提供充分證明，相關費用可能無法獲得稅前扣除。
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問：
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哪些餐飲費用仍可以100%抵扣？
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答：
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根據IRC Section 274(e)，部分餐飲費用仍可享受100%抵扣，包括出售給客戶或顧客的餐飲費用；提供給員工且作為應稅附帶福利（Taxable Fringe Benefit）記錄的餐飲費用以及免費向公眾提供的餐飲費用，例如候車室提供的食品和飲料。
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問：
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餐飲和娛樂費用是否會有進一步變化？
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答：
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根據IRC Section 274(o)，對於部分由僱主經營的餐飲設施相關費用，以及部分最低限度附帶福利（De Minimis Fringe Benefits），在2025年之後的納稅年度將不再允許抵扣。
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