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Taxation - China

Question

广东省电子税务局操作新规问答—印花税篇

Answer
问:
印花税申报方式有哪些?有何差异?
答:
印花税申报方式有按期申报、按次申报两种。简单来说,按期申报就是将纳税人同一个月内签订的合同等应税凭证按不同税目分别归类后汇总缴纳,而按次申报则是每签订一份合同等应税凭证就要办理一次纳税申报。具体区别如下:
1. 按期申报的,必须先由税务机关进行税费种认定,按次申报的,不需要进行税费种认定。
2. 按期申报的,当期未发生纳税义务也需要申报;按次申报的,未发生纳税义务无需申报。
3. 按期申报的,税款所属期选择为一个月;按次申报的,税款所属期只能选择某一天,即应纳税凭证书立(领受)的日期。

问:
该如何选择按期申报或按次申报?
答:
纳税人可以根据实际情况自行选择按期申报还是按次申报。
如果纳税人当期应税凭证数量较多,建议选择按期申报;如果每月(季)都有发生应税行为或当月(季)书立两次以上同一税目应税凭证的,也建议选择按期申报;如果纳税人书立应税凭证数量较少,或者不是每个月(季)都书立应税凭证,建议按次申报。

问:
进行印税税源采集时,为什么申报税款所属期不能选一个月只能选择某一天?
答: 对于未进行印花税税费种认定或者印花税按次申报的纳税人,“纳税期限”系统默认为“按次”。税源采集时,税款所属期为应纳税凭证书立(领受)的日期,只能选择某一天。只有印花税认定为按期申报的纳税人,税款所属期才可以选择一个月。
注意:应纳税凭证书立(领受)的日期,必须在《印花税税源明细表》表头的税款所属期内。

问:
印花税需要由按次申报改为按期申报,应该如何操作?
答:
纳税人选择按期汇总缴纳印花税,需要先联系主管税务机关进行税费种认定后,方可按期申报。

问:
已联系主管税务机关办理印花税的税费种认定,为什么税源只能添加购销合同税目,别的税目增加不了?
答:
印花税按期申报税费种认定是具体到税目的,所以在按期采集税源时,未做认定的税目无法在按期申报增加,只能在按次申报增加。如果想要在按期增加其他税目,需要做该税目按期申报的税费种认定。印花税税目有13个,包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工种承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。

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