企业所得税减计收入优惠政策

减计收入是中国企业所得税的一项优惠政策，旨在通过减少应税收入比例减轻特定领域税负。该政策主要适用于资源综合利用、铁路债券投资、农村金融及社区服务等领域，不同行业和场景的政策规定各有差异：

1. 综合利用资源
   
   自2021年1月1日起，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
   
   * 上述“原材料”占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
   
   
2. 金融机构对农户小额贷款
   
   2027年12月31日以前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
   
   以上“小额贷款”，是指单笔且贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
   
   * 以上“农户”，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，亦包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
   
   * 金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用以上优惠政策。
   
   
3. 小额贷款公司对农户小额贷款
   
   2027年12月31日以前，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
   
   * 以上“小额贷款”及“农户”释义与本文第2条相同。
   
   
4. 铁路债券
   
   自2024年1月1日至2027年12月31日，对企业投资者持有年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
   
   * 以上“铁路债券”，是指以中国国家铁路集团有限公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
   
   
5. 保险公司保费收入
   
   2027年12月31日以前，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
   
   以上“保费收入”，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
   
   
6. 社区养老等服务收入
   
   2025年12月31日以前，企业提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。
   
   * 上述“社区”是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。
   
   * 为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。
   
   * 为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。
   
   * 为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

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