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よくあるご質問

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税務 - 中国

ご質問

企业所得税汇算清缴 - 研发费用加计扣除

答え
问:
什么是研发费加计扣除?
答: 加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。

问:
研发费用的费用化和资本化处理方式是什么?
答:
按照现行政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。自2017年1月起,科技型中小企业的研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。根据2021年政府工作报告,此项优惠政策将延续执行。

问:
研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受吗?
答:
按照 《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税〔2009〕69号)的规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。因此,企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件,又符合享受其他优惠政策条件的,可以同时享受有关优惠政策。

问:
科技型中小企业季度预缴时可以享受研发费用加计扣除政策吗?
答:
研发费用加计扣除政策属于汇缴享受的优惠项目, 即季度预缴申报时, 允许据实计算扣除,年度汇算清缴申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。

问:
创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策吗?
答:
财税〔2015〕119号文件特别规定了企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照规定进行加计扣除。

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