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中國全年一次性獎金及外籍個人免稅補貼政策即將到期終止

Time:   03.12.2021
中國全年一次性獎金及外籍個人免稅補貼政策即將到期終止

根据《財政部稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164号)規定,居民個人取得全年一次性獎金以及外籍個人免稅補貼兩項個人所得稅優惠政策即將於2021年12月31日到期終止。

  1. 居民個人取得全年一次性獎金

    201911日至20211231

    202211日起

    居民個人取得全年一次性獎金,可根據月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅,亦可選擇將其併入當年綜合所得計算納稅。

    居民個人取得全年一次性獎金,應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。


    根據初步測算,居民個人就全年一次性獎金需要繳納的個人所得稅,在採用單獨計稅方式和合併計稅方式下計算的結果很可能並不一樣,尤其在全年綜合所得較高時兩者的差距較為明顯。

    【啓源建議】在2021年度期間,納稅人可以充分利用稅法規定的優惠政策,根據實際情況確定是否優先採用單獨計稅方式計算個人所得稅,提前做好稅務籌畫,從而合理避稅降低稅收負擔。在一個納稅年度內,全年一次性獎金的個稅計算方法只能使用一次,如2021年度未使用過,可以考慮用於即將發放的年度獎金,採用全年一次性獎金的計算方法,該獎金應於2021年12月31日或之前發放。

  2. 外籍個人的免稅補貼

    201911日至20211231

    202211日起

    外籍個人如符合居民個人條件,可選擇享受個人所得稅專項附加扣除,亦可選擇以非現金形式或實報實銷形式享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等相關補貼免稅優惠政策,但兩者不得同時享受。

    外籍個人不再享受補貼免稅優惠政策,應按規定享受子女教育、繼續教育、住房租金、住房貸款、贍養老人等專項附加扣除優惠政策。


    【啓源建議】如外籍個人取得的補貼適用並正在享受補貼免稅優惠政策,從2022年1月1日起,該免稅政策的到期失效可能導致其應繳納的個人所得稅較大幅度上升。啟源建議外籍個人提前做好稅收籌畫,儘量減輕稅務負擔。

啓源可以提供中國個人所得稅的稅務籌劃服務,如需任何協助,請聯繫本所專業人士。

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