為便利對外支付和加強跨境稅源管理，督促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務，中國國家稅務總局、國家外匯管理局發佈《關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，就對外支付是否需要進行稅務備案做出了詳細規定：

一、  需要辦理對外支付稅務備案的情形

根據境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）下列外匯資金，應向所在地主管稅務機關進行備案：

1. 境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅遊、通信、建築安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入；
   
   
2. 境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入；
   
   
3. 境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

* 境內機構和個人（以下稱備案人）對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。

二、  無需辦理對外支付稅務備案的情形

1. 境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
   
   
2. 境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；
   
   
3. 境內機構發生在境外的進出口貿易佣金、保險費、賠償款；
   
   
4. 進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；
   
   
5. 保險項下保費、保險金等相關費用；
   
   
6. 從事運輸或遠洋漁業的境內機構在境外發生的修理、油料、港雜等各項費用；
   
   
7. 境內旅行社從事出境旅遊業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；
   
   
8. 亞洲開發銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產（含房產）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；
   
   
9. 外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府；（轉）貸款（含外國政府混合（轉）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等；
   
   
10. 外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
    
    
11. 我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；
    
    
12. 境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
    
    
13. 境內個人境外留學、旅遊、探親等因私用匯；
    
    
14. 境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯；
    
    
15. 財政預算內機關、事業單位、社會團體非貿易非經營性付匯業務；
    
    
16. 國家規定的其他情形。

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