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中國北京關於2019年度“三代”稅款手續費返還相關問題

答え
問: 什麽是“三代”稅款?
答: “三代”指的是“代扣代繳”、“代收代繳”和“委托代征”,常見的“三代”稅款有個人所得稅,海外付匯時代扣代繳的企業所得稅、增值稅,車輛購置稅,船舶車船稅,證券交易印花稅等等。

問:
什麽是“三代”稅款的手續費?誰有資格申請領取這筆手續費?
答:
稅務機關為了激勵代扣代繳義務人依照法律法規代扣代繳、 代收代繳和代征稅款, 會按照一定比例支付給代扣代繳、代收代繳義務人或代征人相應的手續費,即為“三代”稅款手續費。代扣代繳、代收代繳義務人或代征人可以是履行代扣代繳、代收代繳或代征義務的單位或個人。

問:
“三代”稅款手續費的支付比例和限額是多少?
答:
“三代”稅款手續費的支付比例和限額因稅種而異,例如法律、行政法規規定的代扣代繳稅款,稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費,且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付;代收代繳車輛車船稅,稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。具體規定可參考財政部、稅務總局、人民銀行《關於進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行 [2019] 11號)。

問:
何時申請“三代”稅款手續費?
答:
通常來說,每年3月30日之前可申請前一年度繳納的“三代”稅款的手續費,開始申請的時間需待主管稅務機關通知。但是2020年因新冠病毒疫情影響,“三代”手續費的申請時限延至5月30日,且除了可以申請2019年度繳納的稅款的手續費外,如2017和2018年度繳已繳納稅款且未申請過的“三代”稅款手續費。

問:
“三代”稅款手續費如何申報?
答:
隨著信息技術的不斷進步,申報方式也從現場提交資料改為在線提交資料。在北京,以2020年為例,2019年度的個人所得稅手續費在自然人電子稅務局申報,其他“三代”稅款手續費在電子稅務局申報。

問:
企業收到“三代”稅款手續費後財務應如何處理?
答:
大部分地方稅務局,包括北京稅務局,認為“三代”稅款手續費屬於增值稅的應稅經紀代理服務收入,企業在收到“三代”稅款手續費後需要確認收入(計入其他收益),同時計提6%或3%的增值稅(一般納稅人稅率為6%,小規模納稅人稅率為3%)。另外,“三代”手續費如作為獎勵,全部或部分發給負責相關工作的員工,根據相關規定,該員工取得該部分收入無需繳納個人所得稅。

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